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营改增后增值税抵扣凭证都有哪些?
作者:小白屋论坛 来源:www.qhbuyer.com 2016-11-02 14:34

    营改增变革进入了冲刺阶段,将有一大波营业税交税人在年末改征增值税.增值税的特点是购进扣税,抵扣凭据办理是增值税进项税额核算的重要工作,那么增值税抵扣凭据有哪些?
 


    依据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)、《财政部 国家税务总局关于将铁路运送和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《出口货品劳务增值税和消费税办理方法》(国家税务总局公告2012年第24号),下列进项税额允许抵扣:

    一、从出售方或许供给方获得的增值税专用发票(含货品运送业增值税专用发票、税控机动车出售统一发票)上注明的增值税额.

    二、从海关获得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.

    三、购进农产品,除获得增值税专用发票或许海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收买发票或许出售发票上注明的农产品买价和13%的扣减率核算的进项税额.实施农产品进项税额核定扣减方法的交税人不得抵扣.

    四、承受境外单位或许自己供给的应税效劳,从税务机关或许境内代理人获得的解交税款的中华人民共和国税收缴款凭据(以下称税收缴款凭据)上注明的增值税额.

    五、外贸企业应在获得出口货品转内销证实的下一个增值税交税申报期内申报交税时,以此作为进项税额的抵扣凭据运用.

    由上可知,合法的增值税抵扣凭据可分为以下八类:

    1、增值税专用发票.

    从货品出售方、加工修补修配劳务或许应税效劳供给方获得,是较主要的扣税凭据.交税人应自开票之日起180天内认证,并在认证经过的次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣.汇总开具专用发票的,应当运用防伪税控体系开具《出售货品或许供给应税劳务清单》,并加盖发票专用章.自行打印销货清单的,属于未按规则开具发票不得抵扣.

    2、货品运送业增值税专用发票

    从货品运送效劳商获得.它是供给货品运送效劳开具的专用发票,根本运用规则与增值税专用发票共同,也应自开票之日起180天内认证抵扣.货品运送代理事务、旅客运送及别的货品、劳务和效劳不得开具本发票.

    3、税控机动车出售统一发票

    从机动车零售商处购入新机动车时获得,用于车辆注册上牌、交纳车购税和增值税抵扣.通常交税人从事机动车(旧机动车在外)零售事务运用税控体系开具机动车出售统一发票.交税人应自开票之日起180天内认证,并在认证经过的次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣.交税人购入新机动车用于批发零售的,应当获得增值税专用发票;交税人购入二手车,应当获得二手车出售统一发票,假如需要抵扣增值税,还需一并获得增值税专用发票.

    4、海关进口增值税专用缴款书

    交税人进口货品时从海关获得.交税人应自开具之日起180天内请求稽核比对,逾期不予抵扣.对稽核比对成果为相符的,交税人应在税务机关供给稽核比对成果的当月交税申报期内申报抵扣,逾期不予抵扣.托付代理进口的,对代理进口单位和托付进口单位,只准予其间获得专用缴款书原件的单位抵扣.海关税款专用缴款书号码第19位应为"-"或"",第20位应当为"L".假如是别的字符如A、C、I、Y、V,则不属于进口增值税专用缴款书,不得抵扣.

    5、农产品收买发票

    通常交税人从农业生产者收买自产农产品时开具,按农产品买价乘以13%核算抵扣,实施农产品进项税额核定扣减方法的交税人在外.向批发零售商采购农产品,或许向农业生产者采购非自产农产品,不得开具收买发票.

    6、农产品出售发票

    是指小规模交税人出售农产品,按照3%征收率交纳增值税而自行开具或托付税务机关代开的普通发票.批发、零售交税人享用免税方针后开具的普通发票不得作为抵扣凭据.

    7、出口货品转内销证实

    外贸企业发作原记入出口库存账的出口货品转内销或视同内销货品交税的,以及已申报退(免)税的出口货品发作退运并转内销的,外贸企业于发作内销或视同内销货品的当月向主管税务机关请求开具.外贸企业应在获得出口货品转内销证实的下一个增值税交税申报期内申报交税时,凭此抵扣进项税额.

    8、税收缴款凭据

    承受境外单位或许自己供给的应税效劳,从税务机关或许境内代理人获得的税收缴款凭据,以及从银行获得加盖银行转(收)讫章的电子交税付款凭据.

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